Ulga termomodernizacyjna, którą można rozliczyć w 2026 roku, dotyczy rozliczeń rocznych PIT za 2025 r. Stanowi jedną z ulg podatkowych. Korzystają z niej właściciele lub współwłaściciele domów jednorodzinnych rozliczający PIT, ponoszący wydatki na materiałów budowlane, urządzenia i usługi związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Na liście są m.in. kolektory słoneczne, kotły na biomasę czy magazyny energii.

Właściciel domu jednorodzinnego ma prawo odliczyć wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane i urządzenia, a także usługi. Muszą one jednak być związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego (według definicji zawartej w ustawie o wspieraniu termomodernizacji i remontów). Ulga dotyczy zatem tylko remontowanych budynków jednorodzinnych.

Wysokość ulgi termomodernizacyjnej

Ulgę termomodernizacyjną oblicza się w zeznaniu PIT-36, PIT-36L, PIT-37 lub PIT-28 jako odliczenie od:

• dochodu opodatkowanego według skali podatkowej lub podatkiem liniowym albo
• przychodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Do zeznania należy dołączyć załącznik PIT/O (informację o odliczeniach).

Odliczenie stanowi sumę wysokości wydatków, na które są faktury VAT (kwoty netto). Jednocześnie całkowita wartość ulgi termomodernizacyjnej nie może być wyższa niż 53 tys. zł. Jeśli suma wydatków jest wyższa, odliczyć można tylko kwotę 53 tys. zł. Kwota 53 tys. zł dotyczy wszystkich prowadzonych przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Jeśli ktoś jest właścicielem kilku domów i prowadzi w nich przedsięwzięcia termomodernizacyjne, całość ulgi nie może przekroczyć 53 tys. zł.

Tędy do wstępnie wypełnionego zeznania (e-PIT) przygotowanego przez MF

Co bardzo ważne, nie można odliczyć wydatków, na które uzyskano dotację w programie „Czyste Powietrze” lub innym. W takim przypadku od podatku można odliczyć tylko tę część wydatków, których dotacja nie objęła. Żeby skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, nie można także np. wliczyć zakupu urządzenia w koszty uzyskania przychodu.

W którym roku można odliczyć wydatki?

Wydatki podlegające odliczeniu w ramach omawianej ulgi należy rozliczyć w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym zostały poniesione zgodnie z art. 26h ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z literalnym brzmieniem art. 26h ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w rocznym dochodzie podatnika podlega odliczeniu w kolejnych latach (dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej).

Jeśli zatem kocioł, pompa ciepła czy magazyn energii zostały kupione w 2025 r., trzeba rozliczyć te wydatki w zeznaniu podatkowym za 2025 r. Obowiązuje to nawet, jeśli urządzenie nie zostało jeszcze zamontowane. Jednocześnie jednak, przedsięwzięcie termomodernizacyjne trzeba ukończyć w ciągu 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Tylko w przypadku, kiedy kwota odliczenia jest wyższa niż roczny dochód, można ją odliczyć w kolejnych latach. Z tej możliwości można skorzystać nie dłużej niż przez 6 lat.

Na co ulga termomodernizacyjna 2025

Wykaz materiałów, urządzeń i usług, na które przysługuje ulga termomodernizacyjna za 2025 rok, zawiera rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych.

Materiały i urządzenia instalacyjne i grzewcze

1. węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury;
2. kocioł przeznaczony wyłącznie do spalania biomasy spełniający wymogi rozporządzenia do ekoprojektu, jeżeli eksploatacji takiego kotła nie zakazuje uchwała samorządowa;
3. przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej wykorzystującej jako źródło energii biogaz lub biometan;
4. materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej;
5. materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
6. materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego;
7. pompa ciepła (jeżeli stanowi część instalacji wykorzystywanej do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania c.w.u.);
8. kolektor słoneczny wraz z infrastrukturą niezbędną do jego funkcjonowania;
9. ogniwo fotowoltaiczne wraz z infrastrukturą niezbędną do jego funkcjonowania;
10. materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu;
11. magazyn energii;
12. system zarządzania energią.

Przeczytaj także

Czy ulga termomodernizacyjna obejmuje klimatyzatory?

Czy klimatyzator z funkcją grzania (pompa ciepła powietrze/powietrze) jest objęty ulgą termomodernizacyjną?

Poza materiałami i urządzeniami instalacyjnymi, ulga termomodernizacyjna przysługuje także na stolarkę okienną i drzwiową wraz z systemami montażowymi, bramy garażowe oraz przeszklenia nieotwieralne oraz na materiały dociepleniowe lub zabezpieczenia przed zawilgoceniem. Dotyczy ona także wykonania docieplenia i wymiany stolarki.

Usługi

Ulga termomodernizacyjna dotyczy też następujących usług instalacyjnych:

1. wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
2. regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;
3. montaż urządzenia grzewczego;
4. uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;
5. demontaż źródła ciepła na paliwo stałe;
6. montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego;
7. montaż instalacji fotowoltaicznej;
8. montaż magazynu energii.

Ulga termomodernizacyjną objęte jest też wykonanie audytu energetycznego budynku, dokumentacji projektowej czy analizy termograficznej budynku oraz ekspertyzy: ornitologiczna i chiropterologiczna.

Akty prawne

• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity)
• Ustawa z dnia 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów oraz o centralnej ewidencji emisyjności budynków
• Rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz.U. 2018 poz. 2489).
• Rozporządzenie Komisji (UE) 2015/1189 z dnia 28 kwietnia 2015 r. w sprawie wykonania dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/125/WE w odniesieniu do wymogów dotyczących ekoprojektu dla kotłów na paliwa stałe (Dz. Urz. UE L 193 z 21.07.2015, s. 100).